По части доначислений НДС на камеральных проверках, то в 2012 году процент результативных проверок составил 5,02%, за 2016 год - 7,94%. Цифра совсем небольшая, но явно имеет тенденцию к росту.

Если говорить об эффективности работы относительного нового сервиса ФНС АСК НДС-2, то здесь картина следующая:

• 3 205 279 налоговых разрывов нашли налоговики за 2016 год в декларациях по НДС на общую сумму 2,658 трлн рублей;
• 829 тыс. руб. - средняя сумма налогового разрыва. Это не что иное, как сумма неподтвержденных вычетов по НДС в 2016 году;
• в 21 раз уменьшилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после начала применения АСК НДС-2.

Каждому по собственному опыту известно, что на камералках (в том числе и по НДС) компании получают огромное количество запросов. Мы об этом уже писали.

Важно понимать, что сами инспекторы требования не выставляют (как это было до 2015 года). За них это делает в автоматизированном режиме программа АСК НДС-2. Именно поэтому требования зачастую выглядят, мягко говоря, странно по содержанию.

__________________________________________________

А начну я с небольшой истории. Иду я как-то в одну из московских налоговых и навстречу мне вся в истерике и слезах знакомая главбух. Спрашиваю, что случилось. А она мне поведала вот что. Ее п одчиненная напутала в книге покупок: написала название другого контрагента, и, естественно, что декларация не совпала с поставщиком. Обычно все обходилось пояснениями, но здесь все пошло не так: главбуха пригласили в ИФНС на комиссию По всей вероятности, причиной послужило то, что в злосчастном счете-фактуре, с которым допустили ошибку, был отражен НДС, составлявший около 20% от квартального оборота компании.

Главбух ошибку исправила, представила уточненную декларацию и с легким сердцем пошла на комиссию, ничего такого не ожидая. Придя в ИФНС, она услышала обвинения в адрес компании о том, что та замешана в обнальных схемах! Пришлось несколько раз объяснять, в чем состояла ошибка, что ее уже исправили. Просить, чтобы инспекторы прямо сейчас уточнили сведения в своей программе. Никто слушать ее не стал, решили провести воспитание, обвиняли компанию в применении схем, раз сдается уточненная отчетность. В общем, я видела уже итог - человека довели до истерики, до слез.

____________________________________________

Учитывая сегодняшнюю ситуации по части налогового контроля бизнеса, подобная история может случиться (и случается) с кем угодно.

Расхождения по НДС: что видят инспекторы

Расхождения по НДС вызывают нервную реакцию и у главбухов и у налоговиков. Как было сказано выше - налоговики не сами шлют бесконечные запросы - их составляет налоговый монстр - АСК НДС-2. Именно она настроена таким образом, что у всех контрагентов, по всей цепи должен сходиться НДС.

Я предлагаю вашему вниманию информацию о том, как работает этот монстр и расскажу, как уменьшить число требований, с тем, чтобы отвести от компании выездную проверку.

Итак, что же видят инспекторы в своей программе на камералке по НДС?

Инспектор видит расхождения между данными контрагентов, которые бывают двух видов:

• расхождение вида «НДС» говорит о том, что у контрагентов не сошлись суммы налога;
• расхождение вида «разрыв» сигнализирует проверяющим о том, что контрагент либо вовсе не отчитался, либо представил нулевую отчетность, а может быть его просто нет в Вот это расхождение для налоговиков очень серьезный показатель.

Какова будет реакция налоговиков, понятно - в любом случае компания получит требование о даче пояснений или представлении уточненки. Первый вид расхождения, обычно, можно нивелировать пояснениями, а по «разрыву» придется подать уточненку. Если этого не сделать, то последствия, в принципе, предсказуемы: либо доначисления налога по камералке, либо прямое попадание компании в план выездных проверок.

По этому расхождению часто бывает так, что оно возникает не по причине неотражения налога одной из сторон сделки, а потому, что контрагенты отражают операцию в разных кварталах. «Письмо счастья» получит и тогда, когда, являясь покупателем, отразит вычеты позже, чем продавец реализацию. И это, несмотря на то, что перенос вычета - законное право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если вы сделали сверку с контрагентом, все сошлось, а налоговая все равно настаивает на своем, то обратитесь к инспектору, поскольку только они в своей программе могут увидеть, в чем ошибка, какие именно реквизиты не совпали.

Когда же компания отвечает на требование, то в программе инспекторов оно закрывается, как отработанное. Если были претензии по разрывам и доначисления налога, а налогоплательщик вовремя сдал уточненку, заплатил налог, то декларация автоматически отмечается зеленым цветом.

Налоговый светофор

А теперь немного информации о том, в каких цветах в программе налоговиков выглядят налогоплательщики. Налоговики особенной фантазией в этом плане не отличились - используют цвета светофора. Цвет какой-то конкретной компании не присваивается навсегда, окрас может меняться каждый квартал (как правило, после камералки).

Что же для проверяющих обозначает их налоговый светофор?

1. Красный - компании с признаками однодневок. Это классика - компании, у которых, как правило, отсутствует офис, штат, стационарный телефон, не платят налоги или суммы платежей незначительны.

2. Зеленый - организации с реальной деятельностью, оборотами, активами, персоналом. Такие компании платят налоги, сдают отчетность, отвечают на запросы и требования налоговиков. Бухгалтерия таких организаций активно реагирует на претензии налоговиков, общается с ними, устраняет нарушения.

3. Желтый - все остальные компании, у которых бывают ошибки в реквизитах счетов-фактур, в Такие компании могут заявить вычет который у налоговиков отмечен красным или также желтым цветом. В такой цвет окрашиваются, как правило декларации крупных компаний, которые отстаивают право на налоговый вычет даже тогда, когда у налоговиков имеются претензии к контрагентам.

Кому грозит выездная проверка из-за расхождений по НДС?

Как следует из статистических данных, приведенных в начале, число результативных камералок, конечно но не такими темпами, как хотелось бы налоговикам.

А все почему? Потому что на камералке практически невозможно доказать применение налоговых схем. На этих проверках налоговики сталкиваются, в основном, с ошибками ввода данных в бухгалтерскую программу, неправильным заполнением книг покупок и продаж и т.д. Поэтому сделки, которые вызывают у налоговиков на камералке какие-то подозрения, оставляют до выездной проверки.

Что еще делают налоговики на камералке? Они строят взаимосвязи между компаниями (реально рисуют схемы), отслеживают движения по этим цепочкам, стараясь найти конечного Вот таким выгодоприобретателем налоговики могут посчитать и «зеленую» и «желтую» компании.

Понятно, что самый большой уровень риска у «желтеньких», поскольку сюда относится крупный бизнес, у которого есть, что взять после выездной проверки.

«Зеленые» рискуют меньше, поскольку к этой группе относится, как правило, которым миллионы не доначислить. В этом случае разрывов с прямыми контрагентами не наблюдается, поэтому перспектива налоговиков - поиск доказательств, что компания выстроила сложную схему, состоящую из многих звеньев.

А вот тем, которые окрашены «красным», сигнальным цветом, налоговики стараются проверки не назначать. Почему? Приведу пример из нелегкой жизни проверяющих: проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 2,5 млрд рублей. На проверке компании не доначислили почти ничего, однако в решении разрисовали всю схему и стали проверять ее организатора.

Если есть расхождения в декларации, то как доначисляется НДС?

Понятно, что основание для доначисления - это налоговый разрыв. В судах налоговики ссылаются на свою монстрообразную программу АСК НДС-2, данные которой говорят о том, что поставщик, к примеру, не отразил у себя в декларации сделку и не начислил и, естественно, не уплатил НДС. В таких ситуациях компаниям удается отстоять свои вычеты с помощью следующих аргументов:

• покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
• инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
• доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
• непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.

С помощью этих доводов компании успешно выигрывают суды и в качестве примера - решение Арбитражного суда области от 13.03.2017 №А53-31426/16, постановление 15 ААС от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.

Однако, практика только складывается, поскольку налоговики используют свою программу только третий год.

Поэтому есть риск, что налогоплательщик может в суде потерпеть фиаско. К примеру, в постановлении 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016 инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 обоснованным. То есть для того, чтобы выигрывать в суде, необходимо отслеживать подобные нюансы.

Разрывы в декларациях по НДС отнимают много времени у бухгалтерии в части подготовки пояснений, проведения сверок с контрагентами, составления уточненной отчетности, но сами по себе не так опасны. Выездная проверка грозит, прежде всего, тем, кто строит схемы с однодневками. Однако, все же лучше сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам. Так вы уменьшите риск выездной проверки и отвлечете внимание инспекторов от своей компании.

• 1 - 20 октября - Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе
• 1 - 20 октября - Сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года

• 1 - 25 октября - Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года в электронном виде
• 1 - 25 октября - Сдать декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года
• 1 - 25 октября - Уплатить ЕНВД за 3 квартал 2017 года
• 1 - 25 октября - Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2017 года
• 1 - 25 октября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)
• 1 - 25 октября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (для компаний на УСН, которые выставили счет-фактуру покупателю с выделенным НДС)

• 1 - 30 октября - Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года (для юридических лиц, которые сдают отчетность поквартально)
• 1 - 30 октября - Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года
• 1 - 30 октября - Уплатить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. руб.)
• 1 - 30 октября - Сдать расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года
• 1 - 30 октября - Сдать в ФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года

• 1 - 31 октября - Сдать отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Ноябрь

• 1 - 15 ноября - Сдать расчет СЗВ-М за октябрь 2017 года
• 1 - 15 ноября - Уплатить страховые взносы за октябрь 2017 года

• 1 - 27 ноября - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)

• 1 - 28 ноября - Уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. руб.)

Декабрь

• 1 - 15 декабря - Сдать расчет СЗВ-М за ноябрь 2017 года
• 1 - 15 декабря - Уплатить страховые взносы за ноябрь 2017 года

• 1 - 25 декабря - Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (компании на ОСНО и налоговые агенты имеют право разбить платеж за квартал на три части и платить в течение всего квартала до 25 числа каждого месяца)

• 1 - 28 декабря - Уплатить третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2017 года (если доходы за предыдущие 4 квартала больше 60 млн. рублей)

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года может показаться легче предыдущей: правила заполнения новых строк уже отработаны. Но сложности остались. Образец заполнения из статьи поможет отчитаться без ошибок.

Обратите внимание на новые строки декларации-2017.

В разделе 3 показатели в строках 041, 042, 110, 115, 185 позволяют отразить НДС при продаже товаров, ввезенных в особую экономическую зону Калининградской области. Если подобных операций у компании не было, соответствующие строки не заполняются (см. ниже Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года образец заполнения). В тех случаях, когда компания не использовала товары для облагаемых операций и продала их:

• в течение 180 дней по окончании таможенной процедуры - налог показывают по строкам 010-040;
• после 180 дней - по строкам 041 и 042.

Строку 125 в разделе 3 ввели специально для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. В частности, такие суммы отражают инвесторы, которые заявляют вычеты НДС по счетам-фактурам застройщиков.

В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничений в 1000 знаков больше нет.

Строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» в разделе 9 можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строчки отчета.

• Еще четыре особенности декларации по НДС - 2017
• В разделе 10 нет строк 010 «Дата выставления», а в разделе 11 — строки 010 «Дата получения». Это сделано потому, что дату выставления и получения счета-фактуры хотят убрать из журнала учета. Поправки в форму журнала учета чиновники еще не утвердили, но из декларации дату выставления и получения счета-фактуры уже удалили;
• В разделе 7 ввели код 1010240 для поручительств и гарантий , которые выдают обычные компании, а не банки. С 1 января 2017 года вознаграждение за поручительство и гарантию, которые выдают компании, не облагается НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому для них ввели специальный код.
• В приложении 1 к разделу 3 не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС.
• Раздел 2 заполняют и компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года они удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).

Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и уплата налога

Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года нужно представить в электронном виде через интернет. Срок сдачи — не позже 25 июля 2017 года (в образце заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года эта дата на титульном листе и в разделе 1).

Бумажные декларации доступны только налоговым агентам на спецрежимах, у которых численность персонала за 2016 год — не больше 100 человек. Посредники на спецрежимах, выставившие счета-фактуры с НДС, сдают электронную декларацию по НДС.

Перечислить НДС за 2 квартал надо тремя частями:

• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.

Коды операций в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Декларацию по НДС с неподходящими кодами операций инспекторы не примут. В разделах 8 и 9 отчета должны быть только актуальные коды. И лишь те, что соответствуют регистру - либо книге покупок в разделе 8, либо книге продаж в разделе 9 (см. таблицу ниже). Исправить такие ошибки в декларации по НДС за 2 квартал надо не позже 25 июля. Иначе инспекция оштрафует хозяйство как за просроченный отчет - на 1000 руб. минимум (ст. 119 НК РФ).

Если код соответствует регистру, но не походит для конкретной операции, декларацию примут. Но налоговики могут запросить пояснения. В случае такой ошибки в пояснениях укажите правильный код.

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: штрафы

Для компании возможны штрафы за просрочку сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и ошибки в этом отчете.

Декларация по НДС сдана не вовремя

Если вовремя не отчитаться по НДС, начислят штраф. Санкция составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая указана в декларации, за каждый месяц, прошедший со дня сдачи (даже за неполный месяц). Максимальный размер штрафа - 30 процентов от неуплаченной суммы налога. Минимальный - 1000 руб. Штрафы прописаны в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

В декларации по НДС ошибки

Отдельного штрафа за ошибки в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нет. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации по налогу на добавочную стоимость и то, как ее корректно заполнять, описаны в Приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ . В составе декларации двенадцать разделов с приложениями, среди них есть обязательные для заполнения. Титульный лист и первый раздел являются безусловно обязательными к представлению. Остальные — по наличию соответствующих операций:

• титульный лист (как и в иных декларациях);
• первый раздел, в котором описывается налог для уплаты/возмещения в бюджет;
• третий раздел с расчетом налога, который нужно уплатить в бюджет по всем налогооблагаемым ставкам;
• восьмой раздел с цифрами из книги покупок обо всех операциях в закончившемся налоговом периоде;
• девятый раздел с цифрами из книги продаж обо всех операциях в закончившемся налоговом периоде.

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Перед тем, как заполнять декларацию, еще раз проверьте правильность информации по книге покупок и книге продаж. Вот короткая инструкция по заполнению для компании на ОСНО, которая работает без посредников.

1. Обязательно заполните титульный лист и первый раздел.
   • Укажите данные организации, ИНН и КПП, код ОКТМО;
   • В строке 030 укажите сумму начисленного НДС;
   • В строках 040 и 050 укажите итоговые значения из 3-6 разделов, если их заполняли;
   • Строки 060-080 заполняйте только если на титульном листе «по месту нахождения (учета)» указан код 227.
2. Заполните раздел 3 для расчета налога по обычным операциям. Сюда не включают операции по ставке 0% и необлагаемые НДС.

На первой странице раздела нужно отразить стоимость отгруженных товаров, строительно-монтажных работ и полученные авансы. По каждой категории указать начисленный с них НДС. Общую сумму исчисленного и восстановленного НДС отражают по строке 118.

На второй странице укажите сведения о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также выданным и полученным авансам. В строке 190 укажите общую сумму вычетов.

По строке 200 отразите разницу между исчисленным НДС и вычетами. Если вычеты превысили налог, оставьте эту строку пустой, а НДС к возмещению укажите по строке 210.

Приложение № 1 к третьему разделу заполняют компании, планирующие восстанавливать налог на добавочную стоимость по недвижимости, которая должна соответствовать операциям, не облагаемым налогом. Приложение № 2 к третьему разделу заполняют иностранные компании.

3. Заполните разделы 8 и 9, указав данные из книги покупок и книги продаж. С начала 2019 года в 8 разделе поменялась строка 150, для указания номера таможенной декларации, для каждого номера теперь отдельная строка.

Когда заполняют другие разделы:

• второй — чтобы указать НДС налоговым агентам;
• четвертый, пятый и шестой — если фирма осуществляла экспортные операции;
• седьмой — если у вас имелись операции, по которым не нужно вычислять НДС;
• десятый и одиннадцатый — если вы посредник и выставляете/получаете счета-фактуры;
• двенадцатый — если вы формируете счета-фактуры без НДС.

Как сдавать декларацию по НДС

Сдать декларацию можно в бумажной или электронной форме. На бумаге декларацию могут сдавать налоговые агенты, освобожденные от НДС. Если вы не сдаете в налоговую журнал учета счетов-фактур, то тоже можете приносить декларацию на бумаге. Остальные плательщики налога сдают отчет в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает отчет не сданным и начислит штраф.

Сроки сдачи декларации по НДС за 1 квартал

Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчётного квартала. За 1 квартал 2018 года срок подачи установлен до 25 апреля 2019 года .

Сроки сдачи декларации по НДС за 2 квартал

Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные подавайте до 25-го числа месяца после отчётного квартала. Декларацию за второй квартал 2019 года нужно сдать до 25 июля 2019 года.

Сроки сдачи декларации по НДС за 3 квартал

Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчётного квартала. За 3 квартал 2019 года срок подачи установлен до 25 октября 2019 года .

Сроки сдачи декларации по НДС за 4 квартал

В этом вопросе тоже нет изменений по сравнению с 2018 годом. Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчётного квартала. За 4 квартал 2018 года срок подачи установлен до 27 января 2019 года, так как 25-е число приходится на субботу.

Штраф за несдачу декларации по НДС

Декларация в электронной форме подается через оператора электронной связи, который фиксирует ее и в течение дня направляет вам квитанцию. С момента выписки квитанции декларация считается принятой. Если вы не представите декларацию до 25 числа, вам начислят штраф — 5 % от суммы налога к выплате за каждый месяц. Размер штрафа не может превышать 30 % от суммы налога, но и не может быть меньше 1 000 рублей.

Если вы сделали ошибки в декларации, инспектор налоговой службы сообщит вам о них в письме. Существует несколько кодов ошибок:

• Код 1: В декларации пропущена запись об операции, декларация отсутствует или декларация содержит нулевые данные.
• Код 2: Сведения в книге покупок и сведения из книги продаж не совпадают по конкретной операции.
• Код 3: Несовпадения в десятом и одиннадцатом разделах по данным выставленных/полученных счетов-фактур.
• Код 4: Допущена ошибка в одной из граф.

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия . Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Ведите бухучет в нашем сервисе, легко платите налоги и сдавайте отчеты онлайн.

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года сдавайте по обновленной форме. Инструкция по заполнению, образец декларации, и срок сдачи найдете в статье. Скачать бланк в ней можно бесплатно.

В 2017 году ФНС обновила форму декларации. Кроме того, при заполнении бланка надо учесть изменения в законодательстве. В статье подскажем, какую форму декларации использовать, чтобы отчитаться по НДС за 2 квартал. Образец заполнения и бланк отче та можно скачать бесплатно. Также в статье:

Срок сдачи декларации по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года надо сдать не позднее 25 июля 2017 года. Почти все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной. Заплатить налог по итогам 2 квартала 2017 года надо тремя частями:

• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
• 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.

Бланк (форма) декларации по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2017 года сдают по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . Этот приказ обновили с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696, которые вступили в силу с 12 марта 2017 года. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно по ссылке ниже.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года обязаны сдавать организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

• признаются плательщиками НДС;
• являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице:

Кто и как должен отчитываться по НДС

Кто долженс давать отчетность		Плательщики НДС	Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы или освобождение по ст. 145 НК РФ)	Срок сдачи
Продавцы или исполнители при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав			Сдают декларации в электронном виде, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)
Налоговые агенты	Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж и книги покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
	В остальных случаях	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами		Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: Сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); Сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).	Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, или их иностранные налоговые агенты		Подают декларации по электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет - по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ)		Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если иностранная организация не подала декларацию в срок, налоговая инспекция в течение 30 календарных дней направит ей уведомление. Его форма утверждена в

Если во 2 квартале (2 кв.) организация не совершала никаких операций, которые надо отражать в декларации по НДС, ее можно не составлять. Вместо этого можно сдать единую упрощенную декларацию , форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (письмо Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64). Однако чтобы применить эти разъяснения, надо выполнить условия . Иначе придется составить и сдать нулевую декларацию по НДС.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В каком виде сдавать декларацию

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Кто вправе сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 на бумаге

Декларацию по НДС на бумаге вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек. Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение.

Что будет за ошибки в декларации по НДС

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС операции.

Что отразить в декларации по НДС

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

• в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
• журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
• выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
• регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист

Титульный лист заполняют все организации. Остановимся на основных реквизитах подробнее.

ИНН и КПП. В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.

Номер корректировки. Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2017 года, укажите «22».

Какой код налогового периода указать в декларации по НДС

Код ИФНС. В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название компании. В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Код ОКВЭД. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

• операции, которые освобождены от НДС;
• операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
• суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120-190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Код строки	Что указать
Строка 120	Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; - НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем; - НДС, начисленный и уплаченный плательщиком-продавцом с авансовых платежей, если суммы авансовых платежей он возвращает покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС, начисленный и уплаченный правопреемником (продавцом) с авансовых или иных платежей, если суммы авансовых платежей возвращаются правопреемником (продавцом) покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления; - НДС по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования; - НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; - НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; - НДС, предъявленный подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; - НДС, принимаемый к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения; - НДС, принимаемый к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения
Строка 130	НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 140	НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
Строка 150	НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Строка 160	НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза
Строка 170	НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 180	НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем - налоговым агентом
Строка 190	НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1:

Что указано в графе 1	Что отражать в графе 2	Что отражать в графе 3	Что отражать в графе 4
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения)	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом	Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): - предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо - уплаченные при ввозе товаров на территорию России. Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209)
Операции, которые не признают объектом налогообложения	Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ)	Прочерки
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия	Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 2 квартале 2017 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Компании могут без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

В декларацию из книги покупок попадают коды операции. С 1 июля проставляйте в книге покупок, книге продаж и в журналах учета счетов-фактур новые коды операций по НДС . Коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2017 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Все данные мы свели в таблицу (см. ниже).

Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Номер строки	Как заполнить
Раздел 8
Строка 001	Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не были отражены; Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-190 поставьте прочерки.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок
Строки 010-180	По строкам 010-180 отразите данные из граф 2-8, 10-16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010-180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок
Строка 190	В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки
Раздел 9
Строка 001	Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены; - при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-280 поставьте прочерки. При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010-220	По строкам 010-220 отразите данные из граф 2-8, 10-19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010-220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398
Строки 230-280	В строках 230-280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230-280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230-280 поставьте прочерки

Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9

Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС - это заполнить данные книги продаж и книги покупок в разделах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контрагентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1-7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.

Это очень рискованный вариант. Возможно, что отправить такую декларацию не получится даже технически. В программе спецоператора обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.

Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе отказать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.

Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
• застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. А раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти декларация контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как нам пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно.

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года

Посмотрите образец декларации за 2 квартал (2 кв.) 2017 года. Скачать пример заполнения одним файлом можно по ссылке ниже.